中小公司的会计管理制度

中小公司的会计管理制度

总则

（1）本公司财务所有会计作业处理除法令另有规定外，均依本准则办理。

（2）本公司所有会计账务之处理以按权责基础为原则。

资产类

（1）本公司之现金包含库存现金及国内各银行存款，而银行存款系指国外银行存款。

（2）本公司设置零用金由出纳人员保管，以支付小额或临时性之支出或借支之用。【更多免费素材，微信lbgzkf1】

（3）应收款项系指应收客户之账款，包含账款及票据，账款以外销而言为L/C原币之金额，押汇时因汇率变动，其汇兑差价应转入兑换收益或损失项下。

（4）各固定资产以取得成本为入账之基础。

（5）一次取得数种资产，而其成本全部或一部分为一总数，且无法明确划分各资产之个别成本时，应依据其性质、用途、效能或可得知之市价求得各资产之分摊基准分摊其取得成本。

（6）各类资产依税法规定之折旧摊提年限，摊转入当期费用内。

负债类

（1）各项负债的入账，依其应清偿之数额为准，以资产之取得为资产入账之成本，以费用之发生，为费用应支付之数额，为借款时，为借款之金额。

（2）负债中之应付账款为向工厂订货之成本，若因质量问题或有代垫各项费用时，应于付款时扣除。

净值

（1）股本以投资人所投入资产之价值表示。

（2）年度有盈余或亏损时应以本期损益表示，并于下年度转入累积盈亏项下。

（3）资本额之增减数，依公司章程及公司规定办理。

（4）结算有盈余时，先依法缴纳营利事业所得税后，再依公司章程发放红利及盈余分配，但有累积亏损时，应先为弥补，再为盈余分配。

收入类

（1）本公司之销货收入为出售货品之收入，为国内者，指货品送至客户处经其签收为限；为国外者系指已经结关者。

（2）本公司佣金收入系指代理客户采购所获得的报酬以及担任媒介而取得的收入。

成本及费用

（1）销货成本是指销货货品的进货净成本而言，若为出口时则包括各项出口费用及佣金支出。

（2）为提供经营管理之用，出口货品应依批次分别由会计人员依《批次成本计算表》计算各批次销货成本。

（3）凡与公司经营有关所发生的一切支出，皆属公司费用，均应列账记入。

（4）费用有递延性质者，应先以预付科目列账，再于归属期间转正。

（5）资本支出与费用支出，应依其性质严格划分，但为顾及账务处理上方便并配合税法上的规定，下列各项得列为当期费用支出：

● 使用效能在2年以内者

● 取得金额在5000元以下者

决算

会计人员应于每月10日结算公司经营状况呈总经理核阅。其结算之报表有：

（1）批次别毛利明细表。

（2）比较利润表。

（3）资产负债表。

押汇

（1）货品出口结关后以报关行送来之各项押汇文件，交由船务人员办理押汇事宜。

（2）押汇后由押汇人员将《结汇证实书》交由会计人员入账。

（3）有内销者则由有关人员依客户请款日期请款。

（4）上项之应收款项变动均应记入《收支日报表》内。

付款

（1）货品出口结关后，船务科应该核审报关行送来之发票，无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量，另一份交财务核对厂商请款发票金额是否正确，无误时，则开立请款传票连同发票经送财务主管签核后呈权限主管核阅请款。

厂商之发票若迟未寄达，财务部人员除督促外，应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续。

（2）会计人员就请款传票之内容及凭证应加以审核无误后，盖上会计科目呈总经理批核付款。

（3）出纳人员依财务主管核准的请款传票开立禁止背书转让的票据，连同该请款传票呈总经理盖票据章后办理付款。若有厂商要求免除禁止背书转让，或变更约定之付款条件（如缩短票期或支付现金等）时，应由财务报呈总经理核准更改。

（4）各部门因公需要暂借10000元以上金额者，必须于一日前经财务主管并通知财务科方得支付。

（5）其他各项费用请款时，应注意事项详如“请款暨传票填写之要点”说明。【更多免费素材，微信lbgzkf1】

（6）小额及临时性支出或借支由出纳人员以零用金支付。

（7）除零用金支付者外，其他各类付款应每日记入“收支日报表”内。